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关于澳大利亚利息预扣税
发布时间:2014-03-03

一、什么是利息预扣税

预扣税是一个主权国家对外国资金在本国取得的特定收入进行征税的一种税收管理模式。其中,利息预扣税是指东道国政府对支付给境外投资者的利息收入所计征的一个税种。征收利息预扣税会减少外国投资者的利息投资报酬,从而影响长期资本的国际流动。澳大利亚政府与一些国家签署了税务双边协议,用以避免双重征税或逃税,其中,利息预扣税条款通常包含在双边协议内。

二、如何计算澳大利亚利息预扣税

一般情况下,澳大利亚的利息预扣税率为10%,因此,境外投资者仅能得到其投资利息报酬的90%,其余10%的利息收入作为预扣税缴纳给澳大利亚政府。按照澳大利亚特别税收规定,在澳外资银行向海外关联方拆借资金,利息预扣税征收税率为5%,,即:

1)非居民客户缴纳额:

    利息预扣税=支付利息额*10%

2)外资银行海外关联方缴纳额:

    利息预扣税=支付利息额*5%

免征利息预扣税的特殊情况:

1)某些与澳大利亚签署双边税务协议的国家,其金融机构在澳大利亚取得的利息收入免征预扣税;

2) 购买满足公开报价条件的在澳发行的政府债券和公司债券,对其利息收入可免征预扣税。

公开报价条件包括:

● 在资本市场上,债券发行对象至少在10个以上的债券;

● 债券发行对象至少在100个以上,这些对象曾经购买公司债券或有意向购买公司债券;

●发行的债券可在澳大利亚股票市场买卖;

● 以电子形式(例如,通过路透社和彭博社)公开议价,或其它形式,由金融市场所接受的形式交易的公司债券;

● 由经济中介公司、经理人或报销人辅助发行的公司债券。

以上条件,满足一项即视为满足公开报价条件。

三、建设银行悉尼分行利息预扣税计缴流程

悉尼分行按月对符合条件的客户利息收入代扣利息预扣税,并于每月21日前向澳大利亚税务机关缴纳上个月利息预扣税税款。具体流程:

1)对符合征税条件的境外非居民客户利息支付进行汇总,按照不同税率测算应缴利息预扣税额。若利息支付币种为外币,则将利息预扣税税额转换成澳元;

2)向澳大利亚税务机关支付利息预扣税税款;

3)填写商业活动申报表,邮寄给澳大利亚税务机关。

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